企业所得税年度申报表的变化来了

　　《企业所得税年度纳税申报表填报表单》列示申报表全部表单名称及编号，纳税人应根据企业的涉税业务，正确选择需填报的表单。为便于纳税人准确填报年报，，2017年版）》的《企业所得税年度纳税申报表填报表单》主要变化及其填报要点说明如下：

一

（一）《企业基础信息表》a000000）；

；

（三）“《一般企业收入明细表》（a101010）与《一般企业成本支出明细表》（a102010）”或者“《金融企业收入明细表》（a101020）与《金融企业支出明细表》（a102020）”或者“《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）”，这三组表仅且只能选填一组。

（四）《纳税调整明细表》（a105000）、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（a105050）

二

1、《一般企业收入明细表》（a101010）和《一般企业成本支出明细表》（a102010）

除下述两种情形以外的纳税人必须同时选填《一般企业收入明细表》（a101010）和《一般企业成本支出明细表》（a102010）：

（1）行业明细代码为“661*中央银行服务”、“662*货币银行服务”、“6711证券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务”、“6811百年人寿康惠保”、“6812健康和意外保险”、“6820 财产保险”的纳税人不得选填《一般企业收入明细表》（a101010）。

（2）《企业基础信息表》（a000000）“110适用的会计准则或会计制度”为“事业单位会计准则”或“民间非营利组织会计制度”的纳税人不得选填《一般企业收入明细表》（a101010）。

2、《金融企业收入明细表》（a101020）和《金融企业成本支出明细表》（a102020）

（1）行业明细代码为“661*中央银行服务”、“662*货币银行服务”、“6711证券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务”、“6811人寿保险”、“6812健康和意外保险”、“6820 财产保险”的纳税人必须选填《金融企业收入明细表》（a101020）和《金融企业成本支出明细表》（a102020）。

（2）《企业基础信息表》（a000000）“102所属行业明细代码”以“66、67、68、69”开头的（除第（1）点所述纳税人以外）的纳税人，可以选择填报《金融企业收入明细表》（a101020）和《金融企业成本支出明细表》（a102020）。

3、 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）

《企业基础信息表》（a000000）“110适用的会计准则或会计制度”为“事业单位会计准则”或“民间非营利组织会计制度”的纳税人必须选填本表。

4、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）和《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（a109010）

《企业基础信息表》（a000000）“101汇总纳税企业”勾选“总机构（跨省）——适用《跨地区经营汇总纳税所得税征收管理办法》”选项的，必须选填《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）和《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（a109010）。

1、《期间费用明细表》（a104000）

除《企业基础信息表》（a000000）“110适用的会计准则或会计制度”为“事业单位会计准则”或“民间非营利组织会计制度”的纳税人不需填报本表外，其他纳税人均必须选填本表。

2、《投资收益纳税调整明细表》（a105030）

《企业基础信息表》（a000000）中“109从事股权投资业务”选择“是”的，必须选填本表。

3、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（a105100）

《企业基础信息表》（a000000）中“201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项”、“202发生非货币性资产投资递延纳税事项”、“203发生技术入股递延纳税事项”任一项目选择“是”，或者“204发生企业重组特殊性税务处理事项”选择“一般性税务处理”或“特殊性税务处理”的，必须选填本表。

4、《减免所得税优惠明细表》（a107040）

（1）a000000《企业基础信息表》中“105国家限制或禁止行业”为“否”，且“102所属行业明细代码”、“103资产总额（万元）”、“104从业人数”均符合小型微利企业标准的纳税人，，且≤50万元时，必须选填本表。

（2）除小型微利企业所得税优惠外，享受其他优惠事项的纳税人填报本表前，需先到主管税务机关进行相关优惠事项备案。

5、附报资料：《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》

《企业基础信息表》（a000000）中 “202发生非货币性资产投资递延纳税事项”选择“是”的，必须选填本表。

6、附报资料：《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》

《企业基础信息表》（a000000）“201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项”选择“是”的，必须选填本表。

7、附报资料：《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》

《企业基础信息表》（a000000）中“204发生企业重组事项”选择“是”的，必须选填本表。

1、《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（a105010）

《企业基础信息表》（a000000）中“102所属行业明细代码”为“7010-房地产开发经营”，且申报所属年度第四季度预缴申报表中第5行“加:特定业务计算的应纳税所得额的累计金额”不等于0的，必须选填本表。

2、《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（a105040）

申报所属年度的前五年度取得符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，且会计处理与税收规定不一致进行过纳税调整的纳税人，必须选填本表。

3、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（a105120）

保险、证券、期货、金融、担保、小额贷款公司等特殊行业纳税人有提取特殊行业准备金，且由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的，必须选填本表。

4、《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）

（1）除了下述行业的纳税人外，实际有发生研发费加计扣除业务的，必须选填本表：

a000000《企业基础信息表》“102所属行业明细代码”为“烟草制造业（16**）”、“住宿和餐饮业（61**、62**）”、“批发和零售业（51**、52**）”、“房地产业（70**）”、“租赁和商业服务业（71**、72**）、娱乐业（89**）”的纳税人不得选填本表。

（2）被认定为高新技术企业的，必须选填本表；

（3）填报本表前，需先到主管税务机关进行相关优惠事项备案。

5、《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）

（1）被认定为高新技术企业的，无论是否享受高新技术企业优惠，均必须选填本表；

（2）填报本表前，需先到主管税务机关进行相关优惠事项备案。

1、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060）

申报所属年度的上一年度《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060）第13行“累计结转以后年度扣除额”＞0的，必须选填本表。

2、《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）

申报所属年度为2018及以后年度时，上一年度《捐赠支出纳税调整明细表》（a105070）第5行第7列“前二年度可结转以后年度扣除的捐赠额”＞0，或第6行第7列“前一年度可结转以后年度扣除的捐赠额”＞0，或第7行第7列“本年可结转以后年度扣除的捐赠额”＞0的，必须选填本表。

3、《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）

（1）本年主表第19-20行＞0，且申报所属年度的上年度本表第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”＞0的，必须选填本表；

（2）《境外所得税收抵免明细表》（a108000）第6列合计数＞主表第18行值的，即选择境外所得弥补境内以前年度亏损的，必须选填本表。

4、《抵扣应纳税所得额明细表》（a107030）

（1）申报所属年度为2017年时，2016年度《抵扣应纳税所得额明细表》（a107030）第8行“结转以后年度抵扣的股权投资余额”＞0，或2016年度《抵扣应纳税所得额明细表》（a107030）第14行“结转以后年度抵扣的投资额余额”＞0的，必须选填本表；

（2）申报所属年度为2018及以后年度时，上一年度《抵扣应纳税所得额明细表》（a107030）第8行第1列“结转以后年度抵扣的股权投资余额的合计金额”＞0，或上一年度《抵扣应纳税所得额明细表》（a107030）第14行第1列“结转以后年度抵扣的投资额余额的合计金额”＞0的，必须选填本表；

（3）填报本表前，需先到主管税务机关进行相关优惠事项备案。

5、《税额抵免优惠明细表》（a107050）

（1）申报所属年度的上一年度《税额抵免优惠明细表》（a107050）第8行第12列“可结转以后年度抵免的税额合计”＞0的，必须选填本表；

（2）填报本表前，需先到主管税务机关进行相关优惠事项备案。

1、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）

选填《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）或《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）的，必须选填本表；

2、《减免所得税优惠明细表》（a107040）

选填《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）或《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）的，必须选填本表。

3、《境外所得税收抵免明细表》（a108000）

选填《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010），或《境外分支机构弥补亏损明细表》（a108020），或《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（a108030）的，必须选填本表。