【税收实务】销售使用过的固定资产怎么缴税?

我司要销售使用过的固定资产，买进的时候已经抵扣了，是不是要按17%的税率缴税？

是的，您要按照销售货物来申报。

那我们可以开具增值税专用发票吗？

可以的。

我们公司也要卖旧固定资产，买进的时候本来可以抵扣的，但是我们忘记抵扣了，这样还能不能简易征收？

这样是不行的哦。根据《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）的规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，才可以按简易办法征收增值税。

因此，你们公司不属于上述不得抵扣的情况，不能按简易办法征收，需要按照17%的税率征收增值税。在此提醒广大纳税人，一定要及时抵扣进行税额，千万不能疏忽大意。

我们要卖的固定资产是营改增前买进的，当时还是地税单管户，我们可以按简易办法依照3%征收率减按2%缴纳增值税吧？

您属于暂行条例规定的不得抵扣的情形，可以简易征收。

那我们还能开专票吗？

减按2%征收增值税的情况下，不能开具增值税专用发票，只能开具普通发票。

明白了。那我们要如何申报呢？

您要把不含税销售额（本文所说的不含税销售额指的是销售使用过的固定资产不含税销售额，下同）填写在一般纳税人增值税申报表附表一的第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”，根据开票情况选择相应列次。应纳税额=不含税销售额*3%

接下来我们重点说一下主表如何填写。

我们的固定资产是2007年买的，但是现在卖的时候对方要求开增值税专用发票，那我们还能选择简易征收吗？

您符合简易征收的条件。但是如果您需要开具增值税专用发票的话，只能选择按照3%征收率简易征收，不能减按2%缴纳增值税。

除了不能开具专票，按3%简易征收和按2%简易征收还有什么区别？

选择按3%征收率简易征收的纳税人，在填写一般纳税人增值税申报表主表时，不填写第23行，第24行=不含税销售额*3%

买我司旧固定资产的公司是一般纳税人，要求我们代开增值税专用发票，我们还能不能减按2%征收增值税？

不能。这种情况下您只能适用3%征收率缴纳增值税。

那我们要怎么申报？

我们的旧固定资产已经卖出去了，也开了增值税普通发票，现在要怎么申报呢？

您在申报的时候，要考虑是否符合增值税小微企业的条件。

我们的旧固定资产已经卖出去了，也开了增值税普通发票，现在要怎么申报呢？

通过这六个案例，大家应该学会如何处理使用过的固定资产了吧？发票的开具和增值税申报都要严格按照规定来执行，切勿因小失大。