【微课堂】2017版企业所得税年度纳税申报表相关变化!

下面，我们展开讲解这三部分修正的内容。

首先，我们先看一下整个报表的框架结构。

旧版报表框架图

旧版报表除报表封面、填报表单外，申报表共41张：1张基础信息表、1张主表、39张附表。39张附表中包括6张收入、支出、费用明细表；15张纳税调整表；1张弥补亏损表；11张税收优惠表；4张境外所得抵免表；2张汇总纳税表。

新版报表精简了4张附表（绿色区域），其中2张纳税调整表、2张税收优惠表。

新版报表框架图

那么精简的两张纳税调整表，是哪些呢？

1.《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)部分填报内容整合到《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)

2.《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)部分填报内容整合到《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)

精简的两张税收优惠表：

1.取消填报《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》(A107012)

2.《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》(A107013)部分填报内容整合到《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)

我们了解一下新版报表调整了哪些表单。如图所示，橘色边框的部分为调整的表单。

我们分表单详细讲解一下调整的重点内容：

本张表单将“纳税人识别号”修改为“纳税人统一社会信用代码(纳税人识别号)”。该行次填报工商等部门核发的统一社会信用代码。未取得统一社会信用代码的，和未在国税机关办理五证合一业务的纳税人填报税务机关核发的纳税人识别号。

(二)A000000 企业基础信息表

企业基础信息表为必填表，该表虽然不参与表间逻辑运算，但是披露了企业重点事项，广泛应用于税务机关日常管理中。请您重视该表的填报，保证数据真实性和准确性。

旧版企业基础信息表分为4个部分，新版企业基础信息表分为3个部分。

1.旧版报表第一部分：勾选申报类型

旧版报表的第一部分是勾选申报类型，分别为正常申报、更正申报、补充申报。新版企业基础信息表删除了这部分内容。

2.旧版报表第二部分：100基本信息

新版报表和旧版报表的对比很明显的可以看出，新版报表101汇总纳税企业对于企业分类更加科学、详细。您不是汇总纳税企业选择“否”即可。如果您是汇总纳税企业请依据情况勾选相应的总机构和分支机构选项。

请您特别注意：须进行完整年度纳税申报且按比例纳税的分支机构，需在本表单填写就地缴纳比例。

102-109新版报表与旧版报表对比，显示出新版报表删除了102注册资本(万元)、106境外中资控股居民企业，增加了106非营利组织、109从事股权投资业务。

从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，选择“是”，其余企业选择“否”。从事股权投资业务的企业，其收入主要来源是股息红利和股权转让收入，这部分收入会计处理上一般计入“投资收益”科目。根据国税函〔2010〕79号的规定，对这类企业取得的股息红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

3.旧版报表第三部分：200主要会计政策和估计

旧版报表“200主要会计政策和估计”修改为“200企业重组及递延纳税事项”。

如果您未发生资产(股权)划转特殊性税务处理、非货币性资产对外投资、技术入股、企业重组等业务，“201-204”勾选否即可。

如果您发生上述列举事项，请在相应的事项行次，勾选“是”，并填报A105100。同时，发生企业重组的纳税人，请您填报相应的204-1~204-4。

4.旧版报表第四部分：300企业主要股东及对外投资情况

300企业主要股东及对外投资情况修改为300企业主要股东及分红情况。

新版报表取消了对外投资前五位的填报。新版报表将主要股东投资比例前5位改为前10位，同时将“经济性质”项改为“当年(决议日)分配的股息、红利等权益性投资收益金额”。注意，企业主要股东为国外非居民企业的，证件种类和证件号码可不填写。

(三)收入成本费用修改了一张期间费用明细表

期间费用明细表增加了二十四行党组织工作经费的相关数据。

(四)纳税调整表修改了一张一级附表、六张二级附表

A105000 纳税调整项目明细表

A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表

A105070 捐赠支出及纳税调整明细表

A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表

A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表

A105120 特殊行业准备金及纳税调整明细表

(五)税收优惠表修改了四张一级附表、四张二级附表

A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权 益性投资收益优惠明细表

A107012 研发费用加计扣除优惠明细表

A107020 所得减免优惠明细表

A107030 抵扣应纳税所得额明细表

A107040 减免所得税优惠明细表

A107041 高新技术企业优惠情况及明细表

A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表

图中标记为蓝色的部分进行了优化，主要是主表、企业所得税弥补亏损明细表、境外所得抵免表、跨地区经营汇总纳税表。这部分表格填表说明中关于填报口径和逻辑关系进行了更改，请有相关业务的企业予以重视，查看填表说明后进行填报。