「会计小白」静静工龄还不到1年,就要开始准备所有会计的年度大考——汇算清缴了。一想到这儿,静静就心里发慌。
这不,静静又遇到问题了...
2017年3月,静静的公司外购一件全新的与经营有关的工具,当月即投入使用。工具价值4800元(不含税价),按直线法,预计使用5年,暂不考虑残值及增值税。那么,怎么进行账务处理及纳税申报呢?
(1)购入固定资产
借:固定资产 4800
贷:银行存款 4800
(2)4月开始计提折旧
分析:按直线法,每年计提折旧4800÷5=960元,每月计提折旧80元。2017年共计提折旧80*9=720元,即到2017年年底共计提折旧720元。
2017年4月分录:
借:管理费用 80
贷:累计折旧 80
5月——12月以此类推。
。
分析:
如果企业选择加速折旧在当年一次性扣除,那么企业在纳税申报时,需要填报A105080表的第8-17行。在这小编要提醒大家:17版本的汇算清缴的A105080和A105081进行了合并,也就是如果企业享受了加速折旧那么需要填写8-17行,但是无论是否加速折旧只要有固定资产一定要填A105080的第1-7行。
报表填写:
A105080第13行:“账载金额”填列会计账上的处理,资产原值4800,2017年折旧720,17年累计720;“税收金额”填列税法上的处理,资产计税基础4800,税收折旧额4800,因为选择了一次性扣除;第6列“资产按税收一般规定计算的折旧“即按照一般规定不加速折旧下的折旧额经计算应为720,实际扣除4800,所以加速折旧的部分是4800-720=4080,累计折旧4800。
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