企业所得税优惠政策——企业重组有何优惠?

虎虎，你好! 我公司是一家控股集团有限公司,为了获得更好的发展,2015年8月把旗下的A 汽车有限公司卖给了B汽车制造企业。想知道是否符合特殊性税务处理条件? 要不要交稅?

小林，你好！你们当初拥有A汽车有限公司多少股权？每股资产的公允价值和计税基础分别都是多少?

我们公司持有A汽车有限公司95%的股权,共计是3000万股,全部转让给了B 汽车制造企业,转让当天 A 公司股权每股资产的公允价值是 12 元,每股资产的计税基础是 10元。

那获得的支付的对价呢?

B汽车制造企业在收购对价中,以股权形式支付 32400万元，以银行存款支付3600万元。而且连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动,主要股东也不会在未来一年内转让所得股权。

根据规定企业重组同时符合下列条件的,适用特殊性税务处理规定：

(一) 具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

(二) 被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。(见财税 〔 2009 〕 59号)

(三) 企业重组后的连续 12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

(四) 重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。( 见财税 〔 2009 〕 59 号)

(五) 企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续 12个月内,不得转让所取得的股权。B汽车制造企业取得 A 汽车公司的股权比例是95%，股权支付的比例是32400 ÷ ( 32400+3600 ) × 100%=90%，其他条件也符合。所以你们公司的企业重组使用特殊性税务处理。

这样啊,那我们要交税吗?

当然要交税。你们公司取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定,所以股权支付的部分,不得确认所得和损失。对于非股份支付的部分,要按照规定确认所得和损失,依法计算缴纳企业所得税。

交多少呢?

你们公司转让股权的应纳税所得额为3000 x ( 12-10 )×3600 ÷ ( 32400+3600 ) =600 ( 万元 )，所以应缴纳企业所得税600 x 25%= 150(万元)。

既然我们符合特殊性税务处理条件,要如何进行特殊性税务处理呢? 去年这家汽车公司是亏损的,大概有 500万元,是B汽车制造企业给弥补吗?

可以,但是有一定的限额。B企业可弥补的该汽车企业的亏损不得超过该汽车企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

哦，特殊性税务处理需要去税务局备案吗?

告诉你一个好消息，现在不需要去税务局进行审核备案了。因为2015年5月14日国家税务总局发布了《关于贯彻落实 < 的通知》,其中规定取消企业符合特殊性税务处理规定条件业务的核准事项。

取消审批后就不用审核了吗?

当然不是,新减免税办法实施后,对于核准类减免税,纳税人仍需要提出申请，经依法具有批准权限的税务机关核准确认后方能执行,对于备案类减免税纳税人可在首次享受减免税的申报阶段，在纳税申报表中附列或者附送材料进行备案,也可以在申报征期后的其他规定期限内 提交报备资料进行备案。不过不管是哪一类减免税事项,如果未按规定申请或虽申请但未经批准权限的税务机关核准确认的,抑或未按规定进行备案,纳税人不得享受减免税。

原来是这样呀,今天真的是如沐春风,受益匪浅呀,太感谢您了！我要赶快回去给我老板交差啦!

不客气,欢迎下次再来咨询!