福州创投分享组

案例详解房开企业纳税调整明细表的填写

只看楼主 收藏 回复
  • - -
楼主

案例:某房地产开发企业分两期开发,一期为公寓,二期为别墅。2017年,一期预售收入6000万元;2018年上半年一期预售收入2000万元,2018年6月30日一期完工,一期累计总成本6400万元;二期实现预售收入10000万元。请填写2017版企业所得税申报表A105010表并进行相应的会计处理。为计算简便,本案例不考虑增值税的税会处理。

一、会计处理

(一)2017年

1.核算一期预售收入

借:银行存款  6000

贷:预收帐款——一期  6000

2.预交土地增值税

借:应交税费——应交土地增值税  120(=6000*2%)

贷:银行存款 120


(二)2018年

1.核算二期预售收入

借:银行存款  10000

贷:预收帐款——二期 10000

2.预交土地增值税

借:应交税费——应交土地增值税200 

贷:银行存款  200

3.一期收到预收帐款

借:银行存款 2000

贷:预收帐款——一期 2000

4..一期完工,确认收入

借:预收帐款 8000

贷:主营业务收入 8000

5.一期完工,结转成本

借:主营业务成本 6400

贷:开发产品 6400

6.确认收入转回土地增值税转入当期损益

借:税金及附加——土地增值税 120

贷:应交税费——应交土地增值税 120


二、申报表填写

关键点:

一是企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按照预计计税毛利率计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。

开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 

政策依据:国税发[2009]31号第八条、第九条。 

二是企业发生的土地增值税准予当期按规定扣除,在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按税法规定预交的土地增值税,借记应交税费——应交土地增值税,贷记银行存款等科目。待该房地产营业收入实现时,再按规定转入税金及附加科目。

政策依据:国税发[2009]31号第十二条,财会字[1995]第015号,财会[2016]22号

三是企业所得税法完工时间根据“开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案、开发产品已开始投入使用、开发产品已取得了初始产权证明”三者孰早确定。

如果在完工时间上税会不一致,根据会计收入填写27行及相关的其他行次,会计帐面毛利额与实际毛利额之间差异填入A105000《纳税调整项目明细表》第40行“其他”。本案例举的完工时间税会一致的例子,完工不一致的申报表填写案例可以阅读《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》填报要点和操作实务。

政策依据:国税发[2009]31号、国税函[2010]201号


填报说明:

1.第21行第1列“税收金额”填报第22行第1列减去第26行第1列的余额;第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

2.第22行第1列“税收金额”填报第24行第1列减去第25行第1列的余额;第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

3.第23行“1.销售未完工产品的收入”:第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工开发产品,会计核算未进行收入确认的销售收入金额。

4.第24行“2.销售未完工产品预计毛利额”:第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工产品取得的销售收入按税收规定预计计税毛利率计算的金额;第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

5.第25行“3.实际发生的税金及附加、土地增值税”:第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工产品实际发生的税金及附加、土地增值税,且在会计核算中未计入当期损益的金额;第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

6.第26行“(二)房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额”:填报房地产企业销售的未完工产品转完工产品,按税收规定计算的纳税调整额。第1列“税收金额”填报第28行第1列减去第29行第1列的余额第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

7.第27行“1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”:第1列“税收金额”填报房地产企业销售的未完工产品,此前年度已按预计毛利额征收所得税,本年度结转为完工产品,会计上符合收入确认条件,当年会计核算确认的销售收入金额。

8.第28行“2.转回的销售未完工产品预计毛利额”:第1列“税收金额”填报房地产企业销售的未完工产品,此前年度已按预计毛利额征收所得税,本年结转完工产品,会计核算确认为销售收入,转回原按税收规定预计计税毛利率计算的金额;第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

9.第29行“3.转回实际发生的税金及附加、土地增值税”:填报房地产企业销售的未完工产品结转完工产品后,会计核算确认为销售收入,同时将对应实际发生的税金及附加、土地增值税转入当期损益的金额;第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

转自:小颖言税

版权申明: 作品的著作权归原作者所有,如本公众号无意中侵犯了您的权益,请及时告知,我们将立马处理!

如果感觉此文对您有益,请扫描下面二维码订阅此微信公众号!获取更多精彩好文!

2018年近期房地产建筑财税精品课程安排,刘翔老师诚邀您积极报名参与,或转发介绍给您的同行业朋友,谢谢! 3月郑州 南京  北京 杭州 厦门 成都 沈阳房地产建安财税系列课程邀请函

(郑州站)2018房地产企业所得税汇算清缴关键问题实战解析与稽查应对专题 (点开标题查看详细内容)

培训时间:2018年3月22日–24日(周五 周六 上课)地点:郑 州百利中州国际饭店

主讲专家:于老师

(南京站)主讲:2018营改增背景下房企财税实际操作疑难问题百问百答研讨会邀请函   (点开标题查看详细内容)

培训时间:2018年3月14-16日(3月14号全天报到)地点:南京白鹭宾馆 主讲:王老师

(南京站)主讲:2018建筑与房地产企业汇算清缴中的收入、成本处理巧及新年度纳税申报表的填报专题邀请函 (点开标题查看详细内容)

培训时间:2018年3月16-18日(3月16号全天报到)地点:南京辰茂新世纪大酒店 主讲:肖太寿老师

(北京站)主讲::以金税三期为依托的财税信息比对中的房地产业重点涉税业务实操精讲专题邀请函 (点开标题查看详细内容)

时间:2018年3月16-18日(3月16号全天报到)地点:北京新兴宾馆  主讲:李老师

(厦门站)主讲:金税三期增值税模式下的建安、房地产企业全面税收风险排查与节税策略专题班邀请函 (点开标题查看详细内容)

时间:2018年3月20-22日(3月20号全天报到)地点:厦门希阁酒店  主讲:李老师

(厦门站)主讲:2018年金税风暴下的建筑、房地产企业—税务稽查重点及应对与新年度申报表填写范例专题邀请函 (点开标题查看详细内容)

培训时间:2018年3月21-23日(3月21号全天报到)地点:厦门   主讲:肖太寿

(成都站)主讲:2018年“金三”天网风暴下的建筑与房地产业—税务稽查重点及应对与新年度申报表填写范例专题邀请函 (点开标题查看详细内容)

培训时间:2018年3月28-30日(3月28号全天报到) 地点:成都中亚酒店 主讲:肖太寿

(杭州站)2018年金税三期‘数据控税’下的建筑与房地产业——   

税务稽查重点及其税收安全两大策略专题通知 (点开标题查看详细内容)

 ‖2018年4月16–18日‖—‖浙 江•杭 州‖—‖主 讲:肖太寿‖

(沈阳站)金税三期严征管背景下的房地产企业年终账务处理与

税收风险自查补救专题(点开标题看查看详细内容)

‖2018年3月22–24日‖—‖沈 阳•玫瑰大酒店‖—‖主 讲:许老师‖

4小时报名咨询电话:13718703875 刘翔

房地产“财税专题”系列培训课程,预约报名中...!

电 话:010-52106881 (找刘翔老师联系)

报名邮箱:2850160377@qq.com 



课程收费标准


 单次收费:3380/人  (建议加入我司会员,会员一人次合一千多一点非常实惠!)

会员收费如下:

(1)普通卡会员:8980元(6人次现场学习,首次最多限3人)赠送(7本财税书+9个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品)

  (2)贵宾卡会员:16800元(13人次现场学习,首次最多限5人)赠送(12本财税书+12个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+移动电源)

  (3)钻石卡会员:25800元(23人次现场学习,首次最多限7人)赠送(15本财税书+15个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+移动电源)

 (4)集团卡会员:45800元(33人次现场学习,含1天我方指定讲师内训)赠送(18本财税书+18个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+移动电源)

联系我们

总机:010-52106881 找刘翔老师联系
QQ:2337168883
微信:13718703875(手机号)
地址:中国·北京(总部)

友情推荐:

房地产财税人必读书-----《房地产开发企业税收与会计实务大全》,带你全方位洞悉地产开发纳税实务问题,教你做好纳税筹划,防范税收风险。

购买方法:添加老师微信13718703875申请购买(发送你的姓名+电话+订购书籍+收件地址)。支付书费138元,另加快递费15元(偏远地区除外),共计153元。我们会以最快的速度给您安排快递书籍!

推荐理由

本书有近70万字,152个案例,124个问题解答,71个友情提示,13个学习与思考。


内容简介


本书以房地产业、建筑业营业税改征增值税为背景,以房地产开发经营环节为主线,以房地产开发企业营改增前后实践工作中遇到的疑难问题为背景,从企业设立、取得土地、施工建设、销售、清算等环节入手,对每个环节所涉及的主要税种及纳税方式逐一剖析,对房地产开发企业纳税实务问题进行系统分析和整理,对相关政策进行全面透彻解读。
作者简介
主编

樊剑英,财税智库专家咨询团成员,中国房地产财税咨询网讲师,中国注册税务师行业继续教育特聘老师,税务师,房地产纳税策划专家,房地产业、建筑安装行业财税实战专家、企业税务顾问。


先后在《中国税务报》《海峡财经导报》等报刊发表大量财税论文,编著有《房地产开发企业纳税实务与风险防范》等财税图书。

副主编

段文涛,国家税务总局稽查人才库成员,中国注册税务师行业继续教育特聘老师、师资库讲师,湖南大学研究生院校外导师,湖南大学经贸学院兼职教授,湖南省财税法学研究会常务理事,长沙市首届“十大影响力法治人物”。


长期从事涉税法律、税务稽查实务、营改增及增值税、地方税收政策、征纳双方涉税风险防范的研究。

副主编

王骏,中国财税浪子,新浪知名财税博客博主。北京中翰联合税务师事务所合伙人。


目    录

(上滑滚轴阅读全文)


第一章  房地产开发基本知识及纳税概述

第一节  房地产开发基本业务知识

第二节  房地产开发主要阶段

第三节  房地产开发涉及税费概述

第二章  企业设立环节税收政策实践应用

第一节  房地产开发企业设立及相关税务问题概述

第二节  投资主体不同影响税后净收益

第三节  适当借款有助于降低税收支出

第四节  注册地合理规划可降低税务成本

第五节  设立分公司还是子公司的税收权衡

第六节  总分支机构跨地区经营所得税收有别

第七节  以土地使用权作价投资应考虑税收问题

第三章  取得土地使用权环节税收政策实践应用

第一节  土地使用权不冋取得方式下的税务问题

第二节  土地使用权转移计征契税实践应用

笫三节  改制重组契税征免实践应用

第四节  耕地占用税该由谁缴纳

第五节  受让土地注意土地使用税之税收风险

第六节  囤地缴纳土地闲置费影响清算成本扣除

第七节  政府土地返还款营改增后风险依旧在

第四章  旧城改造项目税收政策实践应用

笫一节  拿地先拆迁税务视角分析

第二节  被征收人旧城改造政策分析

第三节  拆迁人与征收人旧城改造政策不完全一致

第四节  旧城改造项目如何清算土地增值税

第五节  “三旧”改造九种模式最具指导性意义的文件

第五章  代建开发与增值税计税方式

第一节  取得土地使用权后再代建如何征税

第二节  没有土地代建行为如何征税

笫三节  政府工程营改增后如何计税

第六章  土地使用权转让营改增后如何计税

笫一节  转让土地使用权是否可以按差额纳税

第二节  在建工程转让与股权转让获取开发用地

第三节  股权转让取得土地使用权税收政策实践应用

第四节  整体产权转让收购项目公司税收政策实践应用

第五节  整体资产转让获取土地税收政策实践应用

第七章  合作开发房地产税收政策实践应用

第一节  房地产合作开发概述

笫二节  当合作建房遇到营改增

第三节  合作建房免征士地增值税分情况分析

第四节  分房分利会计税务处理不一样

第五节  先联合拿地再合作建房如何处理

第八章  开发环节税收政策实践应用

第一节  开发成本核算的主要内容

第二节  建筑工程施工合同计说方法的选择

第三节  共同成本及代建工程的会计核算处理

笫四节  会计成本不等于开发产品计税成本

第五节  售楼部不同模式的税务处理

第六节  项目工程用房与销售用房税务处理不同

第七节  境外支付劳务费的税务处理

第九章  营改增后房地产增值税税收政策实践应用

第一节  商品房销售基本政策

第二节  房地产销售预缴税款与纳税申报

第三节  房地产企业进项税额抵扣实践应用

第四节  房地产销售开发产品发票如何开具

笫五节  转让“二手房”增值税政策实践应用

第六节  不动产出租增值税政策实践应用

笫七节  房地产企业特殊业务增值税政策问答

第十章  房地产企业经营收入企业所得税处理实践应用

第一节  房地产开发企业预售收入企业所得税处理

第二节  会计准则与企业所得说对房地产收入的确认差异

第三节  开发产品完工后收入的所得税处理

笫四节  房地产企业其他收入的税务处理

第五节  房地产企业所得税可否核定征收

第六节  商品房合同面积与确权面积误差的税务处理

第七节  房地产促销方式及其税务处理

笫八节  支付及收取违约金的税收政策实践应用

笫九节  社会保障性住房政策优惠及税收政策实践应用

第十一章  企业所得税税前扣除税收政策实践应用

笫一节  企业所得税税前扣除的原则

第二节  企业所得税中工资薪金总额的扣除

笫三节  职工福利费等四项经费的税务处理

第四节  保险费和住房公积金的税务处理

第五节  公务用车制度改革后的税务处理

笫六节  通讯费补贴的税务处理

笫七节  五项限额扣除支出税收实务

第八节  其他无限额标准的费用扣除

第九节  借款利息支出的税前扣除

第十节  资产损失的税前扣除

第十二章  企业重组清算业务税收政策实践应用

第一节  重组业务企业所得税处理

第二节  清算业务企业所得税处理

笫三节  企业不注销,多缴企业所得税可否退还

第十三章  房地产开发企业个人所得税税收政策实践应用

笫一节  向职工福利售房个人所得税有利

笫二节  商品房促销要不要扣缴个人所得税

笫三节  二次股权转让如何计征个人所得说

第四节  资本公积转增股本是否计征个人所得税

第十四章  房地产企业城镇土地使用税政策实践应用

第一节  城镇土地使用税管理指引

第二节  建设期间该如何缴纳城镇土地使用税

第三节  项目竣工后该如何缴纳城镇土地使用税

第四节  城镇土地使用税免税面积的扣除

第五节  承租集体土地城镇土地使用税的计算与缴纳

第十五章  房地产企业印花税税收政策实践应用

第一节  印花税新规出台 监控力度加大

第二节  印花税缴纳违规行为如何处罚

第三节  印花税征税范围和计税依据的主要政策

笫四节  64种不缴纳印花税的情形

第五节  印花税会计处理

第十六章  土地增值税税制要素与政策优惠

笫一节  土地增值税税制要素

第二节  土地增值税纳税申报表

第三节  普通标准住宅税收优惠政策实践应用

第四节  国家建设需要依法征用、收回的房地产免税

第五节  改制重组土地增值税税收政策实践应用

第六节  个人房产转让土地增值税税收政策

第七节  股权转让取得土地的土地增值税征免争议

第八节  “炒”地“炒”房如何征收土地增值税

第十七章  旧房转让如何计征土地增值税

笫一节  什么是旧房

第二节  转让旧房确定应纳税额的四种情形及对比分析

第三节  旧房转让依评估价格扣除要分析

第十八章  土地增值税清算政策税收实践应用

第一节  土地增值税预缴税务处理

第二节  房地产清算项目和清算单位的确定

第三节  房地产土地增值税清算的条件、时限与资料

第四节  营改增后土地增值税清算收入的确定

第五节  清算收入如何认定“价格明显偏低且无正当理由”

第六节  无产权地下车位收入清算税收实践应用

第七节  土地增值税扣除项目金额的确定

笫八节  土地增值税清算税务管理风险防控

笫九节  清算后再转让房产能否二次清算

第十节  土地增值税核定征收方式选择

第十九章  最新增值税会计处理规定实践应用

笫一节  房地产企业应设置的增值说会计科目

笫二节  房地产企业增值税一般账务处理

笫三节  房地产财务报表相关项目列示

第四节  与结转收入无关的“税金及附加”按发生额计提

第五节  预缴增值税所申报缴纳的附加税费是否结转“税金及附加”

第六节  房地产销售不动产收入该何时结转

第二十章  增值税发票管理实践应用

第一节 增值税发票种类

第二节  纳税人开具发票基本规定

第二节  税务机关代开发票基本规定

第四节  发票违规处理

第五节  房地产相关发票开具特殊规定

第六节  税务机关代开发票规定

笫七节  其他发票开具规定

第八节  发票犯罪行为的构成标准及刑罚

笫九节  企业取得超经营范围的收入如何开具发票

第十节  发票开的时间不同如何进行税务处理


end……


精彩书评


是一部营改增后,以房地产项目开发流程为主线、集会计核算与税法实务于一身,对房地产财税领域具有指导性意义的实用工具书。对于广大房地产财税工作者提升实践操作能力大有裨益。

——陈玉琢 国家税务总局税务干部进修学院教授


提炼了房产项目开发全流程营改增后的财税疑难问题,政策解析与实操经验心得相结合,有深度、有广度、有提醒、有方案,是房地产投资、开发、销售、财务人员非常实用的工具书。
——周丽函 恒大地产集团华东公司财务经理


立足实务乃本书极大特点,本书根据房地产、建筑业营改增及其他全新法规政策诠释房地产开发全流程的会计与纳税实务。政策解析与案例分析、问题解答相辅相成,由点及面、由表及里,精准剖析,逻辑严谨,能让初学者有方向,让实践者有顿悟,让非财税人员有发现,让税务管理人员有依据。可快速帮助读者洞悉业务疑点难点,体悟大道至简智慧。
——宋宁 中税咨询集团、艾特密信息技术股份有限公司总裁


读此书,感觉像是一位慈爱的非遗传承人不厌其烦从房地产各个环节循循教授,尽全力而不肯有一丝遗漏疏忽。对于涉及税收业务的律师而言,此书是一本非常不错的教材,可以很快找到相关的知识点深入学习,并能促使站在法律的角度独立思考。
——寇毅敏 国际税务律师

购买方法:添加老师微信13718703875申请购买(发送你的姓名+电话+订购书籍+收件地址)。支付书费138元,另加快递费15元(偏远地区除外),共计153元。我们会以最快的速度给您安排快递!




举报 | 1楼 回复

友情链接