企业所得税年度纳税申报表填报解析之一 ——填报表单和封面的填报解析

企业所得税年度纳税申报表填报解析之一

——填报表单和封面的填报解析

谢德明

近期，A类，2017年版）》（国家税务总局公告2017年第54号，以下简称《年度纳税申报表（A类2017年版）》），适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。本文根据自己的学习体会，对其进行解析，以期对您有所帮助。

一、《年度纳税申报表（A类2017年版）》填报表单

  （一）填报表单的格式

 

表单编号	表单名称	选择填报情况
		填 报	不填报
A000000	企业基础信息表	√	×
A100000		√	×
A101010	一般企业收入明细表	□	□
A101020	金融企业收入明细表	□	□
A102010	一般企业成本支出明细表	□	□
A102020	金融企业支出明细表	□	□
A103000	事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表	□	□
A104000	期间费用明细表	□	□
A105000	纳税调整项目明细表	□	□
A105010	视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表	□	□
A105020	未按权责发生制确认收入纳税调整明细表	□	□
A105030	投资收益纳税调整明细表	□	□
A105040	专项用途财政性资金纳税调整明细表	□	□
A105050	职工薪酬支出及纳税调整明细表	□	□
A105060	广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表	□	□
A105070	捐赠支出及纳税调整明细表	□	□
A105080	资产折旧、摊销及纳税调整明细表	□	□
A105090	资产损失税前扣除及纳税调整明细表	□	□
A105100	企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表	□	□
A105110	政策性搬迁纳税调整明细表	□	□
A105120	特殊行业准备金及纳税调整明细表	□	□
A106000	企业所得税弥补亏损明细表	□	□
A107010	免税、减计收入及加计扣除优惠明细表	□	□
A107011	符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表	□	□
A107012	研发费用加计扣除优惠明细表	□	□
A107020	所得减免优惠明细表	□	□
A107030	抵扣应纳税所得额明细表	□	□
A107040	减免所得税优惠明细表	□	□
A107041	高新技术企业优惠情况及明细表	□	□
A107042	软件、集成电路企业优惠情况及明细表	□	□
A107050	税额抵免优惠明细表	□	□
A108000	境外所得税收抵免明细表	□	□
A108010	境外所得纳税调整后所得明细表	□	□
A108020	境外分支机构弥补亏损明细表	□	□
A108030	跨年度结转抵免境外所得税明细表	□	□
A109000	跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表	□	□
A109010	企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表	□	□
说明：企业应当根据实际情况选择需要填报的表单。

  （二）填报表单的主要变化

为减轻纳税人填报负担，删除了原调整表中的两张三级附表，即：A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》、A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》；删除了原优惠明细表中的两张二级附表，即：A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》和A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》。

（三）表单编号规则

A类2017年版申报表设置了四层架构体系：主表、一级附表、二级附表以及三级附表，其编号体现了申报表级次及其勾稽关系。

表单编号由字母和数字共同组成,共7位，首位为字母，后6位为数字。第1位为字母，表示申报表类型。其中，A代表查账征收方

代表基础信息表，"1”代表年度纳税申报表，"2"代表季度纳税申报

式，B代表核定征收方式。第2位为数字，表示一级表。其中,“0"表。第3，4位为数字，表示二级表。按照01，02，03，的顺序排列。第5、6、7位为数字,表示三级表。按照010，011， 012， …的顺序排列。

（四）表单填报要点

本表列示申报表全部表单名称及编号。纳税人在填报申报表之前,请仔细阅读这些表单，并根据企业的涉税业务，选择“填报”或“不填报”。选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该表格。对选择“不填报”的表格，可以不向税务机关报送。

实行查账征收的纳税人，2017年度企业所得税汇算清缴必须报送的申报表有《企业基础信息表》（A000000A100000）。另外，纳税人只要发生职工薪酬支出、捐赠支出（含结转）、资产折旧摊销和特殊行业准备金支出，无论是否进行了纳税调整，都需要填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）和《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）。相应的也必须填报《纳税调整项目明细表》（A105000）。对于具有高新技术企业资格的纳税人，即使在亏损年度不享受税收优惠，也必须填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）。

二、《年度纳税申报表（A类2017年版）》封面

  （一）封面的格式

（A类 , 2017年版）
税款所属期间：    年  月  日 至      年  月  日
纳税人统一社会信用代码： （纳税人识别号）				□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称：
金额单位：人民币元（列至角分）
谨声明：，是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人（签章）:                   年  月  日
纳税人公章：			代理申报中介机构公章：				主管税务机关受理专用章：
会计主管：			经办人：				受理人：
			经办人执业证件号码：
填表日期：    年  月  日			代理申报日期:    年  月  日				受理日期：    年  月  日
国家税务总局监制

（二）封面的主要变化

将原“纳税人识别号”栏目调整为“纳税人统一社会信用代码(纳税人识别号)”，填报工商等部门核发的统一社会信用代码；未取得统一社会信用代码的，填报税务机关核发的纳税人识别号，以适应“三证合一”和“五证合一”的企业管理要求。

  （三）封面的填报要点

1、“税款所属期间”

正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日。如纳税人在2016年底之前开始经营的，至2017年12月31日仍在持续经营，《年度纳税申报表（A类2017年版）》封面中的“税款所属期间”应填写2017年1月1日至2017年12月31日；

纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日。如纳税人营业执照上登记的注册成立时间为2017年4月1日，至2017年12月31日仍在持续经营，《年度纳税申报表（A类2017年版）》封面中的“税款所属期间”应填写2017年4月1日至2017年12月31日；

纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1。如纳税人注册成立时间为2016年4月1日，至2017年7月1日生产经营终止，则从2017年1月1日至2017年7月1日为企业正常生产经营期，2017年1月1日至2017年7月1日应作为一个独立的纳税年度，在实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，“税款所属期间”应填写2017年1月1日至2017年7月1日；

纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，，如纳税人2017年4月1日开业，经营到2017年9月1日终止营业，则“税款所属期间”应填写2017年4月1日至2017年9月1日。

实务中，存在着本年度仍在开办期的企业，那么其“税款所属期间”该如何填写呢？

根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发[2009]79号）第三条的规定，凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。企业本年度处在开办期，显然没有开始生产、经营，所以不必进行汇算清缴。

2、“纳税人名称”

填报营业执照、税务登记证等证件所载纳税人的全称，不能用缩写或简称。

3、“填报日期”

填报纳税人申报当日日期。需要注意的是，应在“法人代表人”和“会计主管”签章日期之后，或者与其一致，如填表日期超过申报期，纳税申报系统会自动生成滞纳金。

4、“纳税人公章”

正式向税务机关报送的企业所得税纳税申报表，需要在封面上加盖纳税人公章，纳税人公章名称要与营业执照、税务登记证名称一致。不能错把纳税人的“发票专用章”或“财务专用章”当作纳税人的公章使用，更不能把别的纳税人公章当成了自己的公章使用。

 5、 “纳税人聘请中介机构代理申报”

纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”，不能空白不填写。

（欢迎继续关注企业所得税年度纳税申报表填报解析之二）