企业买卖股票的增值税

   案例，某公司为增值税一般纳税人，2017年8月购入某股票1000万元，9月连续数个涨停，市值涨为1600万元，10月跌为1500万元，并以1500万元全部出售。请分析该公司2017年8月到10月的增值税财税处理

一、8月购入股票

　　会计处理：

　　借：交易性金融资产     10,000,000.00

　　  贷：银行存款              10,000,000.00

　　税务处理：

　　8月份购入股票的买入价1000万元，为购入金融商品的成本。

　　二、9月股票涨停

　　会计处理：9月股票市值增加600万元

　　借：交易性金融资产     6,000,000.00

　　  贷：公允价值变动损益            6,000,000.00

　　税务处理：

　　9月份股票的市值涨到1600万元，未发生增值税应税行为，不做税务处理。

　　三、10月股票下跌并出售

　　会计处理：10月股票市值下跌到1500万元，并全部出售完毕。

　　借：银行存款     15,000,000.00

　　    投资收益        1,283,000.00

　　  贷：交易性金融资产     16,000,000.00

　　      应交税费—转让金融商品应交增值税   283,000.00

　　税务处理：

　　10月份股票全部出售，卖价1500万元，销售额为500万元（=1500-1000）。

　　增值税销项税额=（1500-1000）/（1+6%）*6%=28.30（万元）。

　　金融商品转让销项税额并入总体销项税额

　　借：应交税费—转让金融商品应交增值税       283,000.00

　　  贷：应交税费—应交增值税（销项税额）     283,000.00

　　注意：金融商品转让虽然适用差额纳税，但其本质上属于一般计税方法，不应该直接就按差额纳税计算的金额纳税，而应并入销项税额，用以抵扣留抵进项税额。

　　因此，确认销项税额28.30万元，应总体并入销项税额。

　　假如10月连续跌停，以900万元出售，亏损100万元。

　　则可抵减增值税销项税额=（9,000,000.00-10,000,000.00）/1.06*6%=-56,603.77（元）。

　　会计处理：

　　借：银行存款     9,000,000.00

　　   应交税费—转让金融商品应交增值税   56,603.77

　　   投资收益               6,943,396.23

　　 贷：交易性金融资产     16,000,000.00

　税务处理：

　　该公司股票亏损出售，不缴增值税，买卖亏损额留待未来抵减金融商品交易正负差。“应交税费—转让金融商品应交增值税”形成借方余额。月末也不进行处理。

　　若12月月底，“应交税费—转让金融商品应交增值税”依然是借方余额，说明一直是负差，不能结转到下一个会计年度。所以，该公司须在2017年末要对“应交税费—转让金融商品应交增值税”借方余额一次性转出，冲减投资收益。

　　借：投资收益    56,603.77

　　  贷：应交税费—转让金融商品应交增值税   56,603.77